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内部审计实施阶段具体审计程序存在的问题

作者: 原创   发布时间: 2022/2/28 13:11:27

  内部审计实施阶段具体审计程序存在的问题

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  审计程序标准和规定缺乏

  虽然各级主管部门及内部审计协会在宏观层面已制定并发布了一系列指导内部审计工作的纲领性规范,但对审计工作各个阶段的具体工作程序规定还不够细致,尤其是审计实施阶段,并未制定统一完善、可操作性强、可做参考标准的具体审计程序,如深入调查具体查什么、怎么查;风险怎么认定,按不同的风险层次需要采取什么措施等。

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  审计程序管理和监督缺失一是由于审计实施阶段具体审计程序是对审计实施过程中具体审计工作的详细安排,不适合写入内部审计制度,只能由内部审计机构在审计项目执行过程中加以规范,导致实施阶段具体审计程序的执行缺乏制度的刚性规定。 二是内部审计机构和人员对审计实施阶段具体审计程序的重要性认识不足,未针对不同审计项目在审计实施阶段的不同需求制定相应的具体审计程序。 三是审计工作底稿对审计程序的实施缺乏指导性,除资产盘点表外,其他审计实施阶段的审计底稿要素极为简单,对审计实施步骤及方法不具有任何指导意义。

  03

  审计程序执行不规范一是审计程序执行的随意性较大、条理性不强,审计程序有被忽略的风险,从而导致重复劳动、审计失败的风险增加。 二是审计人员的业务水平、职业敏感性不尽相同,对审计事项的判断不一致,采取的措施也不相同。 三是审计人员的职业道德和职业操守良莠不齐,存在偷工减料、程序执行不到位、或者干脆不执行的现象。

  04

  审计程序运用不灵活审计程序老套,很多手段已经为审计对象所熟识,不能有效发现审计对象刻意掩盖的问题。 另外,审计程序单一,不能灵活运用多种审计方法对审计事项进行相互印证,很少能运用穿行测试、分析性程序等手段来验证内控制度的有效性和审计事项的合理性、合法性。

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  审计程序实施轨迹未保留在具体审计程序中,对审计程序实施轨迹的保留意识不强,一般审计底稿中仅记录审计发现问题以及拟处理的意见和依据,很少记录审计过程。 在审计复核阶段,复核人员无法对已实施审计程序的完整性、恰当性做出准确复核,因此无法判断是否所有问题都已被发现并做出恰当揭示和处理。

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