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采购付款审计5大内容、12道审计程序,13个常见问题发现

作者: 原创   发布时间: 2021/9/6 17:27:44

  采购付款审计5大内容、12道审计程序,13个常见问题发现

  付款环节是采购业务完成的最后一道关卡,很多内部管理不规范的企业,付款把控不严,将导致企业的直接经济利益流失。

  一、审查的内容

  是否存在将款项付给未提供服务的供应商;

  是否按合同约定的比例及条件支付货款;

  供货单位、合同单位、发票出具单位、收款单位名称是否“四统一”;

  物资采购数量或金额超过原批准总额的,是否经过授权审批;

  退回质保金前,还需对合同履行情况进行最终审核。

  二、所需的资料

  送货单、入库单、验收单、发票、付款凭证、付款审批资料、审批流程等。

  三、审计程序

  访谈采购、财务等相关人员,了解采购付款方面的控制流程;

  从应付账款明细账中,抽取凭证样本,检查是否有制作人及复核人签字,跟踪至相应的发票、合同(或订单),检查审批手续是否完备,内容是否一致;

  访谈财务相关人员,了解采购支付与资金预算比较的控制操作流程,并检查控制流程的有效性;

  抽取采购实际支付与资金预算比较书面记录,检查制作人及复核人签字,检查是否经过适当权限的审批;

  检查采购订单、送货单、发票、验收单、付款凭证是否一致;

  访谈财务部相关人员,了解采购应付账款的截止测试流程,并检查控制流程的有效性;

  询问年末应付账款负数的处理过程;调取年末应付账款明细账,对所有负数余额进行检查,并询问原因,跟踪至年末报表,确认已进行必要的重分类调整;

  抽取材料入库单,跟踪至相应的发票、凭证及会计账目,检查单据内容的一致性,入账会计期间是否正确;

  检查是否存在供应商提供普通发票导致进项税额不得抵扣的情况;

  关注各类票据日期是否合理,有无先付款的情况,收款单位是否一致;

  询问是否有与供应商对帐的制度;

  从供应商发来的函证中抽取样本,跟踪至相应的调节表,并检查差异的调查、分析记录。

  四、常见问题

  付款审核不严格;

  付款方式不恰当;

  付款金额控制不严;

  票到货未到,账实不一致;

  收到的商品未被计入采购;

  重复作采购记录;

  采购发票未被记录于正确的会计期间;

  记录的采购价格不正确;

  购买的商品未被记录于正确的费用或资产用户;

  现金或转账支付由未经授权的人员执行;

  向不正确的供应商银行账户进行付款;

  就虚构或未经授权的采购付款;

  预付账款长期未获取合规发票,结转成本费用。

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