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审计人员需要人人会建模吗?

作者: 原创   发布时间: 2022/3/22 16:36:18

  审计人员需要人人会建模吗?

  沈阳审计模型开发是开展数字化审计的关键一步。也可以说,审计模型是数字化审计的“发动机”。一提到审计模型开发,很多审计人员就有点犯怵,因为在他们的印象中,审计模型开发要有深厚的数学功底和计算机编程技术。还因为,大部分审计人员并不是数学、统计或计算机相关专业毕业,一想到复杂的数学、统计公式和计算机编程,就失去了研究的兴趣。笔者曾经在以前的文章中,试着给审计模型下过一个定义:为实现审计目标,应用逻辑或数据分析方法,在既定业务规则和风险导向基础上,通过文字、数字、图形表达出来的,可以抽象出经济事项运行逻辑并能够推导或运行的关系原型。其实,当我们把思路开阔一点,就会发现模型包括的范围还是挺广的,包括:数学模型、统计模型、思维模型、思路模型、方法模型、计算机模型等等,甚至还可以包括图形模型。审计模型的开发当然对于审计工作有重要意义:

  一是,将沈阳审计思路和方法通过逻辑关系体现出来。审计模型是逻辑关系的一种表达形式。

  二是,将审计经验通过数字语言固化下来。审计经验单靠文字不能简洁地表达出来,而只有通过审计模型才能把核心的思路展现出来。

  三是,有利于不断完善和优化审计流程和检查程序。审计模型本身也是审计思路和方法的体现,建立审计模型也是对审计流程和检查程序的检验。

  四是,使沈阳审计方法可以通过信息系统上进行运行,实现大数据审计。审计模型往往可以在审计软件上运行,在审计软件与信息系统进行对接基础上对数据进行全量分析。

  五是,促进审计人员具备数据化思维。不是每个审计人员都具备数据化思维。有些审计人员还没有这方面的清晰概念。

  六是,为持续审计和风险监测创造条件。沈阳审计模型往往以风险为导向,以指标为衡量依据,借助信息系统可以实时监测被审计单位的经营管理动态。面对审计人员对于审计模型开发的为难情绪,为了能够推动审计模型的开发,我们可以采取三种策略。一、思路模式和软件模型

  很多有经验的审计人员对业务流程和控制流程非常熟悉,知道哪些地方容易出问题,也能通过一些现象看到问题所在。但是这些审计人员并不擅长使用一些应用软件,不能把审计思路转化为可以在软件运行的程序。

  与其让那些有经验的审计人员从头开始学应用软件的使用,不如让他们把更多地精力去研究业务政策、业务流程、业务场景,让他们提供检查思路,形成思路模型。

  对于一些相对较年轻、能够熟练使用应用软件的审计人员,让他们把检查思路转化为可以在软件运行的程序。

  在这样的分工下,可以效率更高地让审计模型发挥作用,也可以让更多的审计人员参与思路模型的开发。二、线上模型和线下模型

  所谓线上模型就是指可以在审计信息系统中直接运行的审计模型,而且审计信息系统对接核心业务系统、财务系统等数据库,审计模型运行出来审计疑点,理论上数据不用再校对和验证。

  而线下模型就是指从数据库下载数据,下载后的数据在应用软件中进行运行,获取审计疑点。因为是从数据库下载数据,而不是在对接数据库的审计系统中直接运行,数据可能会发生错误。

  区分线上模型和线下模型的原因主要有两点:一是有的审计信息系统不能对接所有的数据库,不能直接在线上运行审计模型;二是有些审计人员不熟悉审计信息系统的模型开发,而只熟悉其他线下的应用软件,如Excel。三、专家组和模型组

  将有经验、爱钻研的审计人员组成专家组,专门提供检查思路。而对审计模型开发非常熟悉的审计人员,组成模型组,专门进行审计模型的开发、运行和优化。

  专家组可以是一个虚拟的小组,专家们可以来自审计部下属的不同作业处室或中心或分部。能够进入专家组,对审计人员也是种荣誉。

  而模型组可以是虚拟的小组,即对审计模型开发有兴趣又具备应有技能的沈阳审计人员,也可以集中在一个实实在在的处室,比如信息技术处、远程审计处。

  以上的三种策略都是基于沈阳审计部门的人员现状,是为了克服信息技术背景人员少的瓶颈,也是为了最大限度地使模型开发和应用能够落地,使审计数字化转型不断地前行,也是为了让更多的审计人员具备模型思维,从而提升审计的效率和效果。

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