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离任审计,我的10点看法

作者:原创   发布时间: 2021/8/24 14:52:54

 

  作为审计从业人员来说,离任审计必不可少,以前也撰写过类似的文章,但结合最近离任审计的实践,我再谈几点自己的看法,和大家共享。

  第一、离任审计的差异性。有些企业可能会将离职离任审计分开对待,即离任为离开原岗位,不会离开原任职单位;离职即辞职。其实不管何种叫法,这不是关键,关键是岗位的不同,意味着审计侧重点是不一样的。

  第二、离任审计的程序性思考。如果说岗位调整,我的理解是,若对某岗位需要进行调整的话,是否应该先有审计进行审计后确定呢?但往往不一定如此,原因各异,但对于审计结论的得出和利用一定会大打折扣。

  第三、审计评价的科学性思考。一般来说,离任审计人员均为具有权力或者重要性岗位,用与不用,其实老板自有考量,作为审计人员,如何进行客观评价,既不失审计客观性,也满足各自需要,就需要科学处理,那么作为内部审计的你,是如何下笔?又是如何得出审计结论的?

  第四、审计内容的重要性评估。每个岗位都不是单一存在的,那么围绕职责就会延伸出一些其他事项来。比如销售,实现销售产品是关键,但与此相关的信用管理、清欠、促销,市场存货等问题均会存在,那么审计人员在撰写审计方案时,就需要对岗位职责以及与此相关的重要性事项进行一一梳理评估,从关键环节下手。

  第五、交接衔接的重要性。作为离任审计本身来说,我认为最关键的实现前后业务的良好衔接,厘清界限,职责明确,这样才不至于发现问题后,互相扯皮,影响业务正常开展。

  第六、和高级管理层的持续沟通。其实,离任就意味不再从事原来的工作,对于内部审计来说,可能需要代替老板发生,那载体就是离任审计报告。在审计过程中,持续的与高层进行沟通,在审计报告反映角度、质量方面未必很好,但一定会是让委托人最满意的报告,因为其中更多的是,高级管理层的意见表示,那么作为审计人员来说,达到目的就是最关键的。

  第七、离任审计一定要高效率操作。如果人员一旦离开原来公司,离任审计未完成,就不能够形成阻碍办理离职手续的关键程序,不能够高效完成,就会导致组织被动,尤其在工资支付、社保缴纳、是否启动同行竞业协议执行、离职证明办理等合规性方面需要关注;同时,在高效前提下,所发现的问题基本也会得到解释和补充说明,对后续接受人顺利开展工作带来便利。

  第八、存在问题的充分确认和认定。离任审计时,总会发现众多遗留问题、未决事项,那么对于审计人员来说,最主要的就是要确定遗留事项的影响程度,比如:

  1、是否需要离任人员配合完成?如果不需要,那后续责任人处置是否存在难度?

  2、解决问题需要哪些资源配合?

  3、这种事项的形成是否与离任人有关系?是什么原因形成的。

  4、是否需要进行责任界定,追溯离任人员的责任?

  5、对于未决事项,是否正常开展?反之,需要采取哪些措施?

  第九、客观公正、用事实说话,是开展审计工作的基本原则。不能因为离任人员离开公司就敷衍或者主观评价,这与审计职业道德相违背。当然,有些时候,结合要求,也会在报告中加入一些本来审计不掌握,或者不好轻易下结论的评价在所难免,但审计工作的主流思想一定需要坚守。

  第十、与离任人的访谈或者述职了解。我认为这点还是非常重要的,毕竟一个人离开原来岗位,可能存在这样那样的原因,作为审计人员,与当事人的沟通交流环节必不可少,面谈或者述职报告均可,这样也可以实现全面掌握和了解离任人员岗位职责及离职情况,或是业务管理中存在一些问题,对于后续延伸审计也会带来帮助。

  以上十点,是结合离任审计经验所总结出来的一些普遍性的关注点,那么对于我们审计人员来说,一个审计项目的结束,并不是学习的结束,往往是学习的开始,就需要持续归纳总结,实现高效完成审计项目的目的。

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