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审计方法 | 发现“串标”,怎可放过这些细节?

作者:原创   发布时间: 2021/10/28 16:53:00

 

  串标,我们可以简单理解为招投标过程中的串通舞弊行为,也是多数审计人员在招投标审计中核心关注点。

  平日,常有小伙伴问到:老师,我一直怀疑公司采购招投标中存在串标行为,但总是没有取得充分的证据,有没有啥好建议呢?

  发现串标舞弊行为,给人的感觉往往是并不容易,多数人会认为,企业内部审计不具备国家审计相关行政权力,特别是,对于银行流水、通讯记录等数据,往往很难直接调配获取。

  但是,从个人早年多次发现串标经历和与行业伙伴交流结果来看,从事审计工作,似乎可以多相信我们的直觉与职业判断,发现串标,似乎并没有想象中的那么难,特别是对于那些未曾进行过招投标审计的企业来说,甚至可以说比较简单。

  所以,我想说的是,如果,你长期怀疑、深度怀疑你们公司招投标存在串标行为,那么,你尽可以早些部署,安排调查。

  现仅就当年在“投标文件”中发现的一些串标事件关键线索、后都一一得到证实的情况,进行简单总结分享:

  关键线索1:纸张打印油墨痕迹。曾在多个后经证实存在串标行为的项目中,发现多份投标文件纸张在某一固定位置,出现漏墨、轻微线条的现象,当时判断,该投标文件应该出之于某一台打印机,且打印时间顺序应该非常接近。

  关键线索2:盖章位置。发现多份投标文件盖章位置几乎完全一致,当时高度怀疑盖章出自同一人之手,而且应该是同一时间段完成盖章;

  关键线索3:盖章痕迹。发现多份投标文件纸张特定地方有印泥痕迹,也曾发现投标文件某些单页纸张印章痕迹出现深浅断线等特征,当时判断盖章应该是在某相同地点、相同办公桌面完成;

  关键线索4:文字内容。印象非常深刻,当年在自己负责的某个工程招投标审计项目中,发现多份投标文件,报价清单集中连续多行工程子项单价、工程量等数字,包括小数点后几位数均完全一致的情况。

  关键线索5:排版格式。发现多份投标文件无论是文字段落,还是表格内容,文字字体、加粗、左右对齐、居中、斜体等均完全一致。

  关键线索6:相同差错。曾发现某些低级小错误,无论是计算错误,还是错别字,同时出现在多份投标文件中。

  关键线索7:联系方式。发现多份投标文件保留了相同的联系电话、邮箱、联系人、联系地址,或者出现不同投标文件你中有我、我中有你的情况。

  关键线索8:投标文件包装。多份投标文件包装物(档案袋、密封方式)完全一致。

  ……

  单从投标文件来讲,串标的迹象就有很多,而除了投标文件,我们还可以从投标人股权关系、注册地址、董监高人员,投标代表姓名、资料传递方式、沟通行为、沟通方式、语言口音、各投标代表熟悉程度等等各种迹象进行综合判断,今天,就不在此一一列示。

  仅通过分享以上8个线索,我无法穷尽所有方法论,而更多的是,想在此分享、传递一种理念:雁过留痕、人过留声!但凡舞弊,皆有痕迹!

  从我们以往发现的舞弊案件,可以很确信的认为:一切舞弊似乎都会留下非自然的、不合常理的痕迹,只不过,有的痕迹较多或比较明显,而有的痕迹较少或比较隐晦。

  以上8个有关投标文件的线索,无一不是隐藏于细节之中,无一不是需要我们沉下心来、冷静思考,不放过任何蛛丝马迹,方能发现。

  印象很深刻,早在自己还是项目组成员,参与实施此类项目时,并没有人会总结出这一套方法论,整个项目组都是在摸着石头过河,而同样是项目组成员,有的人发现了此类异常迹象,而有的人就视而不见,认为一切正常。

  同时,从过往一些审计案例来看,我们似乎还能发现,不少参与舞弊者似乎并不严谨,或者并不聪明,也可能过于猖狂,明目张胆!

  而对于审计人员来讲,我们一定不要怀着恐惧、自卑的心理去实施此类审计项目。我们要做的无非是常怀谨慎之心、不忘怀疑态度,不断进行审计创新(如:利用计算机模型分析对比投标文件),不断提高审计技能,特别是强化自己构建新的审计方法、审计模型的能力。

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